Депутати Купіль С.В., Писарчук П.І. та Стретович В.М., які належать до різних політичних сил, вирішили несподівано об‘єднати свої зусилля в підтримці меценатів та неприбуткових організацій та внести зміни у діюче законодавство. Назва нововведення «відсоткова філантропія». Вперше вона була запроваджена Угорщиною в 1996 році. Потім до ініціативи (після вивчення її позитивного впливу) приєднались Словаччина, Польща, Литва і Румунія, також норма знаходиться на шляху до законодавчого закріплення у Чехії, Молдові, Швейцарії, Японії та розглядається в Македонії.
Проте, життя показало, що цей механізм - мертвий, оскільки реально кошти державою не повертаються. Як відомо, надходження від податку на доходи фізичних осіб повинні бути передані до місцевих бюджетів, які в свою чергу опікуються місцевими гуманітарними, соціальними та іншими проблемами. В даному законопроекті міститься механізм, що діє в багатьох країнах світу та отримав назву “відсоткова філантропія“.
Він полягає в тому, що платник податку на доходи фізичних осіб (ПДФ) має право переадресувати певний відсоток (%) свого податку, який вже є сплачений до відповідного бюджету, на суспільні потреби – безпосередньо до організації, яка займається вирішенням суспільної проблеми.
Запропонованими змінами запроваджується механізм перерахування на користь неприбуткової організації частини податку з доходів фізичних осіб, що сплачена платником податку за звітний рік, яка отримала назву трансфер.
Трансфер здійснюється у вигляді доручення платника податку податковому органу здійснити на користь однієї з неприбуткових організацій переадресування податку у розмірі, що не перевищує 2 % суми сплаченого платником податку за звітний рік. Таке “доручення“ може надаватись податковому органу в межах подання платником податку річної податкової декларації (внаслідок заповнення відповідного додатку до неї).
Є в питаннях трансферу деякі особливості. Зокрема, по-перше, трансфер може бути здійснений виключно громадянином, що має індивідуальний ідентифікаційний номер. Це є загальне правило діючого закону України «Про податок з доходів з фізичних осіб», яке застосовується, зокрема, і до реалізації особою права на податковий кредит, а тому цей законопроект викладений в дусі діючих вимог та не створює прецедентів в даному питанні.
По-друге, трансфер може бути здійснений на користь лише однієї неприбуткової організації.
Таке обмеження має економічне обґрунтування та викликане потребою полегшити адміністрування податковими органами даного трансферу.
Згідно статистичних даних за 2008 рік середня заробітна плата склала 2400 гривень за місяць, а відповідно сума сплаченого за рік податку з доходів – 3600 гривень. Таким чином, 2 відсотки (%) від 3600 гривень це всього лише 72 гривні. Тому розпорошення зазначеної суми на частини не є виправданим ні з економічного погляду, ні з боку доцільності, а тим більше з огляду на необхідність податковим органам оперативно та ефективно опрацьовувати обсяг поданих податкових декларацій. Крім цього, це ускладнює процедуру для самого платника податку та вдвічі збільшує ймовірність помилки, результатом якої може бути розчарування громадянина та крах взагалі системи «трансферу».
По-третє, якщо платник податку не скористався правом на трансфер податку, то сума невикористаного трансферу податку на наступні податкові роки не переноситься. Це обмеження встановлено з метою запобігання зловживань щодо трансферу податку та непередбачуваних втрат бюджетних коштів.
Законопроектом визначено певні вимоги і до неприбуткових організацій, що можуть сподіватися на підтримку.
По-перше, організація повинна бути включена у Реєстр неприбуткових організацій, ведення якого покладено на органи податкової служби. Як відомо у країнах Східної Європи, зважаючи на неймовірно спрощену процедуру реєстрації громадських організацій, постало питання відбору організацій, на користь яких могли б надходити бюджетні кошти. Саме тому кожна країна була примушена створювати або реєстр суспільних організацій або запроваджувати механізми підтвердження організаціями свого статусу неприбутковості.
В Україні процедура реєстрації неприбуткових організацій практично прирівняна до реєстрації господарюючих суб’єктів. Більше того, для отримання статусу неприбуткової організація повинна додатково реєструватись в органах податкової служби. Таким чином, Реєстр неприбуткових організацій може стати цілком прийнятним і доступним інструментом для запровадження механізму трансферу податку.
В перелік неприбуткових організацій, які не можуть бути отримувачами податків, увійшли: органи державної влади та місцевого самоврядування, житлово-будівельні кооперативи, об'єднання співвласників багатоквартирних будинків, політичні партії, пенсійний фонд та фонди соціального страхування, кредитні та професійні спілки, а також асоціації чи інші добровільні об’єднання юридичних осіб, - оскільки це або державні структури, або організації, основною метою яких є обслуговування своїх членів (ЖБК, ОСББ, профспілки, об’єднання юридичних осіб), а не діяльність на благо суспільних потреб.
По-друге, отримати трансфер податку має право неприбуткова організація, яка проводить діяльність на території України не менше 1-го року в статусі неприбуткової організації та не має заборгованості по сплаті податків та інших обов’язкових платежів перед державою.
Встановлення таких мінімальних вимог до неприбуткових організацій носить радше етичний характер, аніж характер цензу та не створюватиме перешкод для участі максимальної кількості організацій в отримання трансферу податку.
При цьому, вимога щодо звітування неприбуткових організацій залишається в існуючому вигляді – щоквартально. А питання змін до самої форми звіту – на розсуд Державної податкової адміністрації України.
А як же бути з фінансовим обґрунтуванням щодо даного закону? Трансфер податку не носить характеру «витрат» бюджету у прямому значенні даного слова, оскільки не зменшує суму доходів державного бюджету, а змінює лише механізм їх розподілу та є достатньо прогнозованим.
Тобто, розподіл суми бюджетних коштів у вигляді трансферу податку буде здійснюватись не розпорядниками бюджетних коштів, а платниками податку.
Розрахунок показує, що якщо взяти доходи бюджету у 2008 році від податку на доходи фізичних осіб в сумі 46 млрд. гривень, то 2% від цієї суми складає 900 млн. гривень, що є 0,3% відсотка від доходів усього бюджету.
Це є верхня межа розподілу коштів бюджету поза кошторису у випадку, коли правом розпорядитися 2% свого сплаченого податку скористаються 100% платників податку - громадян України. Як наслідок внесення вказаних вище змін - пропонується доходи неприбуткових організацій, отримані у вигляді трансферу податку з доходів фізичних осіб звільнити від оподаткування згідно положень пункту 7.11 статті 7 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств“, з тим, щоб не здійснювалось оподаткування на сплачений "податок". Практика країн Східної Європи показує, що найуспішнішим результатом впровадження відсоткової філантропії є Словаччина, де правом переадресування податку скористались 30-40% громадян в останні роки існування цього механізму.
Тобто, максимальна прогнозована величина ймовірного "позакошторисного" розподілу коштів бюджету України могла б скласти суму у 360 млн. гривень, тобто 0,1 відсотка (%) від доходів усього бюджету.
Хоча шлях навіть до величини 30-40 % участі громадян України у механізмі трансферу податку складе не один рік, а мінімум три-чотири роки і більше.
Проте, навіть остання сума буде більша розміру щорічної іноземної технічної допомоги неприбутковим організаціям України. Це означає, що громадські проблеми будуть вирішені за рахунок постійного внутрішнього джерела фінансування, незалежного від політичних втручань. Крім того, запропонована система надає чіткі стимули неприбутковим організаціям зарекомендувати себе перед громадою ефективно діючими, оскільки фактично якість їх роботи громадянами буде оцінюватися шляхом „голосування” власною копійкою.
